В 2022 году сосед попросил помочь разобраться: он лепит пельмени на продажу, зарегистрировался самозанятым - и не понимает, сколько платить государству. Позвонил мне, потому что знал, что я в этих вещах копаюсь. Я сам тогда только начинал разбираться в НПД - профессиональном налоге для самозанятых. Потратил вечер, нашёл ответ. Делюсь здесь, чтобы вы не тратили своё время.
Меня зовут Лев, работаю менеджером на заводе в Екатеринбурге. Я не финансовый советник - только человек, который сам разбирался в похожих вопросах. Эта статья про налог с продажи товаров на режиме НПД: какая ставка, как считать, когда платить.
Самозанятый платит налог на профессиональный доход по ставке 4%, если продаёт товары физическим лицам, и 6% - если покупатель юридическое лицо или ИП. Новичкам дают вычет 10 000 рублей, который автоматически снижает ставки до 3% и 4% соответственно.
В статье: кому подходит НПД для продажи товаров, как считается налог, какие ограничения есть по деятельности, как зарегистрироваться и что будет за нарушения. Не разбираем: ИП на других режимах, экспорт, розничную торговлю с наёмными сотрудниками - это отдельные темы.
Что такое НПД и кому подходит этот режим при продаже товаров
НПД - налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим, который запустили в России как эксперимент в 2019 году. Сначала только в нескольких регионах, потом распространили на всю территорию РФ. Сейчас им могут пользоваться физические лица и индивидуальные предприниматели, которые работают самостоятельно, без наёмных сотрудников.
Кто может применять НПД при продаже товаров:
- физические лица - гражданин России, который продаёт то, что сам сделал;
- индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим с другого.
Главное условие для реализации товаров на НПД: вы продаёте только то, что произвели сами. Перекупать чужой товар и продавать его - нельзя. Это жёсткое ограничение по закону, и налоговая его отслеживает.
Что разрешено продавать - примеры из реальной деятельности:
- хендмейд: украшения, свечи, игрушки, керамика;
- выпечка и домашняя еда собственного производства;
- изделия ручной работы: одежда, мебель, декор;
- картины, иллюстрации в виде физического товара.
Есть и ограничения по виду товаров и размеру дохода - подробнее об этом в следующем разделе.
Зарегистрироваться самозанятым можно быстро - через приложение «Мой налог». Никаких визитов в налоговую, никаких деклараций. Это одно из главных удобств режима применения НПД. Важное уточнение: применять НПД и одновременно работать по трудовому договору можно - режим не запрещает официальное трудоустройство. Запрещено только нанимать работников самому.
Ещё одно условие применения режима: годовой доход от самозанятости не должен превышать 2,4 млн рублей. Как только перешагнул этот порог - статус самозанятого автоматически прекращается до следующего года.
Ставки налога с продажи товаров: 4% или 6%
Размер налога на НПД зависит от того, кто у вас купил товар. Всего две ставки:
- 4% - если покупатель физическое лицо;
- 6% - если покупатель юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Налоговая база считается просто: облагается вся сумма, которую вам заплатили. Никаких вычетов на расходы - это особенность режима. Именно поэтому НПД выгоден тем, у кого низкая себестоимость: мастерам, у которых основная составляющая - труд и небольшое сырьё.
Пример расчёта для физлиц. Продали изделия ручной работы на 50 000 рублей в месяц, все покупатели - обычные люди. Сумма налога составит: 50 000 × 4% = 2 000 рублей.
Пример расчёта для юрлиц. Та же сумма, но покупатель - компания или ИП. Сумма налога составит: 50 000 × 6% = 3 000 рублей.
Теперь про налоговый вычет. При регистрации каждый самозанятый автоматически получает вычет в размере 10 000 рублей. Это не деньги на руки - это сумма, которая уменьшает налог постепенно, пока не исчерпается. Вычет снижает ставки: с 4% до 3% при продажах физлицам и с 6% до 4% при продажах юрлицам и ИП. Вам ничего не нужно делать - приложение «Мой налог» автоматически рассчитывает сумму с учётом остатка вычета.
Пример с вычетом. Те же 50 000 рублей, покупатели - физлица, вычет ещё не исчерпан. Налог составит: 50 000 × 3% = 1 500 рублей. Экономия - 500 рублей в месяц. За несколько месяцев вычет выбирается полностью, и обычная ставка возвращается к стандартным 4%. Так считается профессиональный налог на базовом уровне.
| Покупатель | Обычная ставка | Ставка с вычетом | Налог с 50 000 руб. | Налог с вычетом |
| Физическое лицо | 4% | 3% | 2 000 руб. | 1 500 руб. |
| Юрлицо или ИП | 6% | 4% | 3 000 руб. | 2 000 руб. |
Налог начисляется отдельно по каждому чеку. Если за месяц были и физлица, и юрлица - система посчитает каждую группу по своей ставке и сложит. Вы видите итог в приложении, платить нужно до 28-го числа следующего месяца.
Какие товары нельзя продавать на НПД - ограничения режима
Когда я только разбирался с самозанятостью, казалось, что ограничений почти нет. Но это не так - перечень запретов конкретный, и незнание правил не освобождает от последствий. Вот что именно нельзя делать на этом режиме.
Первое и главное: самозанятый не вправе заниматься перепродажей чужих товаров без переработки. Это значит, что купить партию носков на оптовом складе и продать их дороже - не получится. НПД создавался для тех, кто продаёт то, что сделал сам: хендмейд, выпечку, вязаные вещи, самодельную мебель. Если берёшь чужой товар и просто перепродаёшь его - это уже торговля, и нужен другой режим налогообложения.
Второй блок ограничений - подакцизные товары. Самозанятый не вправе продавать алкоголь, табак, топливо и другие позиции из перечня подакцизных. Причина простая: на эти товары действует отдельный порядок налогового контроля, который несовместим с НПД.
Третье - товары с обязательной маркировкой. Сюда входят лекарства, меховые изделия, обувь и ряд других категорий. Маркировка требует специальной регистрации в системе «Честный знак», а это уже за рамками самозанятости.
Отдельно - про доход. Годовой доход самозанятого не может превышать 2,4 млн рублей. Это примерно 200 000 руб. в месяц - для большинства частников вполне достаточно. Если лимит превышен, статус самозанятого автоматически прекращается. Дальше нужно выбрать другой режим - например, УСН - и зарегистрировать ИП. Налоговая уведомит об этом, но лучше самому следить за оборотом в приложении.
Ещё одно условие, которое часто удивляет: самозанятый не вправе нанимать наёмных работников по трудовому договору. Помощники, партнёры - только на гражданско-правовой основе, без записей в трудовую книжку. Это исключение из режима, которое нельзя обойти.
Зато совмещение с работой по найму - разрешено. Я сам работаю на заводе и параллельно веду свою деятельность как самозанятый. Работодатель платит за меня НДФЛ и взносы с зарплаты - это никак не мешает моему НПД. Главное - не продавать работодателю свои услуги как самозанятый в течение двух лет после увольнения. Такая продажа бывшему работодателю под запретом.
- Перепродажа чужих товаров без переработки - запрещена
- Подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо) - запрещены
- Товары с обязательной маркировкой - запрещены
- Доход свыше 2,4 млн руб. в год - потеря статуса, нужно перейти на УСН или другой режим
- Наёмные работники по трудовому договору - запрещены
- Работа по найму одновременно с самозанятостью - разрешена
Как рассчитывается и уплачивается налог: порядок и сроки
Честно говоря, это самая простая часть всей системы. Никаких бухгалтеров, никаких деклараций - всё делает приложение «Мой налог». Вот как это происходит на практике по шагам.
Шаг первый: каждый раз, когда что-то продаёшь, нужно зафиксировать продажу в приложении и сформировать чек. Нажмите кнопку «Новая продажа», укажите сумму и описание, выберите тип покупателя (физлицо или юрлицо). Приложение само создаёт чек - его можно отправить покупателю в мессенджер или по email. Самозанятый обязан сформировать чек через приложение «Мой налог» при каждой продаже. При наличном расчёте - в день получения денег. При безналичном - можно до 9-го числа следующего месяца.
Шаг второй: ничего дополнительно считать не нужно. Приложение автоматически суммирует все доходы за календарный период и рассчитывает налог по нужной ставке. В личном кабинете видишь живой расчёт - сколько уже накопилось к уплате.
Шаг третий: до 12-го числа следующего месяца ФНС формирует уведомление о налоге и присылает его - прямо в приложение. Ничего искать не надо, увидите сумму сами.
Шаг четвёртый: оплатить нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. Способов несколько - через приложение «Мой налог», через банковское приложение, через Госуслуги или банковской картой в личном кабинете налоговой. Наличными напрямую заплатить нельзя - только через сервис или банк. Позднее 28-го числа пойдут пени.
Один нюанс: если сумма налога за месяц вышла меньше 100 рублей, она не списывается - переносится на следующий месяц и суммируется там.
| Этап | Действие | Срок |
| Фиксация продажи | Формируешь чек в приложении «Мой налог» | В день оплаты (наличные) или до 9-го числа следующего месяца (безнал) |
| Уведомление от ФНС | Налоговая рассчитывает и присылает сумму к уплате | До 12-го числа следующего месяца |
| Оплата налога | Оплачиваешь через приложение, банк или Госуслуги | Не позднее 28-го числа следующего месяца |
Важный момент: если продаёшь через маркетплейс, комиссия маркетплейса не уменьшает налоговую базу по НПД. Налог платится со всей суммы продажи, которую получил покупатель, - а не с того, что осталось после вычета платежей площадки. Это нужно учитывать при расчёте цены.
НПД заменяет другие налоги - что не нужно платить
Одно из главных преимуществ режима - он заменяет сразу несколько обязательных платежей. Когда я впервые увидел список того, чего платить не нужно, это реально удивило.
НПД заменяет НДФЛ и НДС в части профессиональной деятельности. Это значит: с дохода от продажи своих товаров не платишь стандартный подоходный налог 13% и не платишь НДС. Единственное исключение по НДС - ввоз товаров из-за рубежа: там он остаётся. Но для большинства самозанятых, которые что-то мастерят и продают внутри страны, это не актуально.
Страховые взносы для самозанятых добровольные. Самостоятельно уплачивать взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование - не нужно. Никаких обязательных платежей сверх налога нет.
Но здесь важно понимать обратную сторону: если не платишь взносы - не идёт пенсионный стаж. Пока работаешь только как самозанятый без официального трудоустройства, годы на НПД в стаж не считаются. Выбор за самозанятым - можно добровольно вступить в систему пенсионного страхования и уплачивать взносы самому. Я, например, работаю на заводе - у меня стаж и взносы идут от работодателя, поэтому этот вопрос для меня не стоит.
Отчётность тоже упрощена до минимума. Достаточно выдавать чеки - и всё. Самозанятый не обязан подавать налоговые декларации - вообще никакие. Весь учёт автоматизирован через приложение, налоговая служба сама видит чеки и доходы. Не нужно вести бухгалтерию, заполнять иные формы, сдавать отчётность в другие органы. Это отличает НПД от обычного ИП.
Имущественные налоги - налог на машину, квартиру, землю - платятся на общих основаниях как у физического лица. Это не профессиональный доход, поэтому НПД их не заменяет. Квитанции приходят как обычно.
Если считать примерно: стандартный ИП на УСН платит фиксированные страховые взносы (сумма ежегодно индексируется - актуальную уточняйте на nalog.ru) плюс налог. Самозанятый - только налог. При небольших оборотах разница ощутима, и для многих это и есть главный аргумент в пользу НПД.
Как зарегистрироваться самозанятым для продажи товаров
Когда я оформлял самозанятость, думал, что придётся ехать в налоговую с кипой бумаг. Оказалось - ничего этого не нужно. Регистрация занимает от 10 до 15 минут, и весь процесс проходит онлайн.
Есть четыре способа встать на учёт:
- через приложение «Мой налог» на смартфоне;
- на сайте ФНС через личный кабинет налогоплательщика;
- через портал Госуслуги;
- через уполномоченный банк - Сбербанк, Тинькофф, ВТБ и другие поддерживают регистрацию в своих приложениях.
Проще всего - через приложение «Мой налог». Вот как это сделать на практике.
- Скачайте приложение «Мой налог» на телефон (iOS или Android).
- На стартовом экране нажмите кнопку «Зарегистрироваться».
- Выберите способ входа: по паспорту с фотографией или по ИНН и паролю от личного кабинета ФНС.
- Если выбираете паспорт - приложение попросит сфотографировать документ и сделать селфи. Распознавание автоматическое.
- Укажите регион, в котором будете вести деятельность.
- Подтвердите заявку.
Никаких бумажных документов подавать не нужно. Только электронная заявка. Уведомление о постановке на учёт приходит в течение одного рабочего дня, но в большинстве случаев - за несколько минут. После этого можно начать сразу выдавать чеки через то же приложение.
Если уже есть статус ИП - перейти на НПД тоже можно. Нужно подать уведомление об отказе от текущего налогового режима (УСН, патент и так далее) в налоговую в течение 30 дней после регистрации в качестве самозанятого. Совмещать НПД с другими режимами нельзя.
Если хотите зарегистрироваться через банк - обратитесь в приложение своего банка. Многие банки встроили этот процесс прямо в личный кабинет. Вы подаёте заявку, банк передаёт данные в ФНС. Порядок тот же, документы не нужны.
Я сам зарегистрировался вечером после смены - сидел на диване с телефоном. Никуда не ходил, ни с кем не разговаривал. Если есть смартфон и паспорт под рукой - этого достаточно, чтобы стать самозанятым и работать легально. Это один из немногих способов начать платить налоги без лишних препятствий.
Штрафы и последствия за нарушения - что грозит за неуплату
Режим НПД устроен просто, но это не значит, что нарушения проходят незаметно. ФНС - налоговый орган - видит все чеки в приложении и может проверить, соответствуют ли они реальным расчётам. Лучше знать заранее, что грозит за неаккуратную работу.
Штраф за непробитый чек. Если приняли оплату и не выдали чек через приложение - это нарушение. При первом случае штраф составляет 20% от суммы расчёта, но не менее 1 000 рублей. Если в течение шести месяцев нарушение повторилось - штраф вырастает до 100% от суммы расчёта, минимум 5 000 рублей. Налоговая служба вправе проводить контрольные закупки: инспектор выступает в роли покупателя, оплачивает товар и проверяет, был ли выдан чек. Это законный инструмент проверки.
Пример: продали изделие за 3 000 рублей и не выдали чек. Первый раз - штраф 600 рублей, но поскольку минимум 1 000 рублей - заплатите именно 1 000. Второй раз за полгода - уже 3 000 рублей штрафа.
Пени за просрочку уплаты налога начисляются автоматически - начислят с 29-го числа месяца, следующего за расчётным. Размер пени - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Небольшая сумма, но она растёт каждый день, пока долг не погашен. Следить нужно самому.
Отдельный момент - превышение лимита в 2,4 миллиона рублей в год. Как только доход перешагнул эту отметку, самозанятость прекращается автоматически. С этого момента доходы облагаются НДФЛ на общих основаниях - базовая ставка 13%, но при высоком годовом доходе может быть выше (в России действует прогрессивная шкала). Придётся действовать быстро: либо зарегистрировать ИП и выбрать другой налоговый режим, либо платить как обычный физлицо.
Если сняли с учёта или сами решили прекратить деятельность - уведомить ФНС нужно через то же приложение «Мой налог». Налог за последний период придёт как обычно - его нужно уплатить в стандартный срок до 28-го числа следующего месяца.
Аннулирование чека - например, при возврате товара покупателем - автоматически корректирует налоговую базу. Это делается в приложении, и налог пересчитывается без вашего участия. Так что если продажа не состоялась - чек просто аннулируется, и лишнего не начислят.
| Нарушение | Размер санкции |
| Нет чека, первое нарушение | 20% от суммы, минимум 1 000 руб. |
| Повторное нарушение за 6 месяцев | 100% от суммы, минимум 5 000 руб. |
| Просрочка уплаты налога | Пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день |
| Превышение лимита 2,4 млн руб. | Потеря статуса, НДФЛ 13% с превышения |
Если интересны смежные темы - на regionfinans.ru есть материалы про другие налоговые режимы для физлиц и ИП, а также про работу с маркетплейсами.
На мой взгляд, главное правило - выдавать чек сразу после оплаты, не откладывать. Занимает это пять секунд, а риски убирает полностью. Я сам поначалу иногда забывал - потом выработал привычку делать это сразу, как деньги пришли. В самой системе порядок простой: выдал чек, дождался уведомления о налоге, заплатил до 28-го числа - и никаких проблем с налоговой не будет.
Это мой личный опыт - материал носит информационный характер и не является финансовой или налоговой консультацией. По конкретным ситуациям проконсультируйтесь со специалистом.
Список литературы
- Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» - КонсультантПлюс, 2018. URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/
- Федеральная налоговая служба России - Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» для самозанятых граждан - npd.nalog.ru, 2024
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, статья 129.13 «Нарушение порядка и (или) сроков передачи налогоплательщиками сведений о произведённых расчётах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)» - КонсультантПлюс, 2024. URL: consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/96c8b6937f62c6afc0bd07ef05603adf56952f35/
- Министерство финансов Российской Федерации - Письмо от 26.04.2021 N 03-11-11/31559 о применении специального налогового режима НПД при реализации товаров собственного производства - КонсультантПлюс, 2021
