Какую систему налогообложения выбрать для ИП: ОСНО, УСН или ПСН

Когда в 2015 году я брал потребкредит на машину, понятия не имел, что именно система налогообложения станет одной из первых вещей, с которой придётся столкнуться при открытии ИП. Тогда я ещё работал наёмным сотрудником на заводе, но уже начинал подрабатывать - и первый же визит в налоговую поставил меня в тупик: «Какой режим выбираете?» Я стоял и молчал, потому что не понимал вопроса.

С тех пор я разобрался. Не как профессиональный налоговый консультант - у меня нет ни профильного образования, ни лицензии финансового советника. Но как человек, который сам прошёл через этот выбор и потом наблюдал, как коллеги и знакомые делают его наугад - и иногда теряют деньги. В этой статье я разбираю все основные виды налогообложения для ИП: ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН и НПД. Объясняю, кому какой режим подходит, какие условия и ограничения нужно учитывать, и как не прогадать с выбором на старте деятельности.

В России ИП может применять 6 налоговых режимов: ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН и НПД. ОСНО назначается по умолчанию при регистрации, если не подать уведомление о переходе на спецрежим. Большинство начинающих предпринимателей выбирают УСН «Доходы» со ставкой 6% или УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Выбор зависит от вида бизнеса, оборота, числа сотрудников и структуры расходов.

Что не входит в эту статью: я не разбираю налоги для ООО и других организационных форм, не даю юридических советов и не консультирую по конкретным ситуациям. Этот материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией - проконсультируйтесь со специалистом перед принятием решений.

Какие системы налогообложения доступны ИП: краткий обзор

ИП в России может применять несколько принципиально разных режимов - каждый со своими правилами, ограничениями и логикой. Вот навигатор по ним.

При регистрации ИП налоговая автоматически ставит вас на ОСНО - общую систему налогообложения. Это режим по умолчанию: если не подали уведомление о переходе на спецрежим в нужный срок, остаётесь на ОСНО. Это самая сложная и дорогая система - НДС, НДФЛ, полная отчётность. Подходит тем, кто работает с крупными компаниями-плательщиками НДС или чей оборот и вид деятельности не позволяют применять спецрежимы.

Остальные режимы - специальные (спецрежимы). Каждый из них имеет собственные лимиты по доходу, числу физических лиц в штате и видам деятельности. Переходить на них можно только при соответствии условиям.

Это обзорный навигатор - основные параметры для первичного ориентирования. Каждый режим подробно разобран ниже: когда применять, какие ставки, в чём плюсы и где подводные камни.

УСН - упрощённая система: когда это лучший выбор

УСН - это то, что большинство начинающих предпринимателей выбирают и правильно делают. Упрощёнка охватывает большинство видов деятельности, не требует сложной отчётности и позволяет существенно снизить налоговую нагрузку по сравнению с ОСНО. Я сам выбирал именно её, когда оформлял ИП.

На УСН два объекта налогообложения - и это первое решение, которое придётся принять.

УСН «Доходы» - применяет ставку 6% от всей выручки. Просто: получил деньги - посчитал 6% - заплатил. Никакого учёта расходов, никаких споров с налоговой о том, можно ли учесть ту или иную трату. Региональные власти вправе снижать ставку до 1% - в некоторых регионах действуют льготные условия для отдельных видов бизнеса. Это выгоднее, если расходы у вас небольшие - например, вы оказываете услуги или сдаёте в аренду имущество.

УСН «Доходы минус расходы» - применяет ставку 15% от разницы доходов и расходов. Здесь важен учёт: все расходы нужно документально подтверждать. Если расходы велики (торговля, производство), этот объект выгоднее. Но есть правило минимального налога: даже если по итогам года вышел убыток или разница совсем маленькая, придётся заплатить минимум 1% от годового дохода. Региональные власти также могут снижать ставку - вплоть до 5% по «доходы минус расходы» в ряде регионов.

Чтобы рассчитать, какой объект выгоднее, нужно оценить долю расходов в выручке. Грубое правило: если расходы превышают 60% от дохода - смотрите в сторону «доходы минус расходы». Если меньше - скорее всего, выгоднее «доходы».

Как страховые взносы уменьшают налог - это важно. На УСН «Доходы» ИП без сотрудников может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов вплоть до нуля. С работниками в штате - до 50% от суммы налога. На «Доходы минус расходы» взносы просто включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

Авансовые платежи по УСН платятся ежеквартально - по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Годовой итог - декларация и финальный платёж до 30 апреля следующего года. Отчётность минимальная: одна декларация в год.

Лимиты УСН: выручка до 490,5 млн рублей в год, до 130 сотрудников. Важное изменение: если годовой доход превысит 60 млн рублей, ИП на УСН обязан платить НДС. Ниже этого порога - освобождение от НДС сохраняется. Если доход превысит 490,5 млн рублей - слетаете с УСН на ОСНО автоматически.

Кому УСН подходит лучше всего и открывает наибольшие возможности: большинству ИП на старте, предпринимателям в сфере услуг, небольшой торговле, онлайн-бизнесу. Кому не подходит: тем, чьи клиенты - крупные компании на ОСНО и требуют счета-фактуры с НДС, или тем, чья деятельность попадает в перечень исключений.

АУСН - автоматизированная упрощёнка: меньше бумаг, другие условия

Есть ещё один режим на упрощёнке - АУСН, автоматизированная упрощённая система налогообложения. Это экспериментальный вариант для микробизнеса, и главное его преимущество - ФНС считает налог сама. Не нужно ничего высчитывать вручную: данные о доходах и расходах поступают напрямую из банка и кассового оборудования через онлайн-чек и банковский сервис. Бухгалтерский учёт в привычном виде фактически не нужен.

Ставки: 8% с доходов или 20% с разницы доходов и расходов. Это выше, чем на обычной УСН, но взамен АУСН освобождает ИП от уплаты фиксированных страховых взносов за себя - и это реальная экономия при небольшом обороте. Взносы на обязательное страхование сотрудников всё равно платятся, но тоже через банк, автоматически.

Ограничения у режима жёсткие. АУСН ограничивает до 5 наёмных сотрудников и 60 млн рублей дохода в год. Применяется только в тех регионах, где запущен эксперимент. Есть ещё одно условие: зарплату сотрудникам можно выплачивать только безналичным способом - через расчётный счёт. Операций с наличными в части зарплаты быть не должно.

Кому это удобно? Если у вас небольшой штат, все расчёты идут через счёт, и вы не хотите самостоятельно вести отчётность - АУСН реально упрощает жизнь. Следить за числами, подавать декларации, отчитываться по взносам - всё это уходит. Минус - ставка выше, и лимит по доходу меньше, чем на стандартной упрощёнке. Если оборот растёт - придётся переходить на другой режим.

Патент (ПСН): фиксированный платёж для конкретных видов бизнеса

Патентная система налогообложения - ПСН - работает иначе, чем всё остальное. Вы не платите налог с реального дохода. Вместо этого региональные власти устанавливают потенциально возможный доход для конкретного вида деятельности, и налог считается от этой суммы. Фактически вы покупаете право работать - и неважно, заработали вы больше или меньше.

Стоимость патента зависит от региона и физического показателя: площадь торгового зала, число сотрудников, количество транспортных средств. Перечень видов деятельности тоже определяют регионы - он привязан к конкретным ОКВЭД. Срок патента - от 1 до 12 месяцев, выбирается при подаче заявления. Уведомление в налоговую нужно подать не позднее чем за 10 дней до начала работы.

ПСН не требует сдачи налоговой декларации по итогам года - это один из главных плюсов. Ведётся только книга учёта доходов, и то для контроля лимита. Лимит дохода по ПСН с 2026 года снижен до 20 млн рублей. Максимальное число сотрудников - 15 человек.

ПСН выгодна, когда фактический доход выше потенциального: заплатил фиксированную сумму - и работай. Совмещать патент с УСН можно, это распространённая практика для торговли с разными направлениями. Если какой-то вид деятельности под патент не попадает - он идёт на упрощёнке. Заявление на патент подаётся отдельно по каждому виду работы и каждому региону. Плюсы ПСН: предсказуемые платежи, минимальная отчётность, гибкий срок от 1 до 12 месяцев.

ОСНО и ЕСХН: когда без них не обойтись

Общая система налогообложения - ОСНО - это режим по умолчанию, который достаётся всем, кто не выбрал другой вариант. Сложный, требует бухгалтера, декларация по НДС сдаётся ежеквартально, НДФЛ - по итогам года. ОСНО обязывает платить НДС (стандартная ставка 20%, льготные ставки - 10% и 0%) и НДФЛ по прогрессивной шкале 13-22%.

Когда ОСНО нужна? Во-первых, если вы работаете с крупными контрагентами-плательщиками НДС - им нужны счета-фактуры для вычета. Без ОСНО сделки с такими компаниями становятся невыгодными для них, и вы просто теряете клиентов. Во-вторых, если оборот вышел за лимиты УСН - выбора нет. В-третьих, при импорте товаров НДС платится в любом случае, так что разница с ОСНО сглаживается. Отчётность на ОСНО - самая объёмная, без профессионала не обойтись.

ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог - стоит отдельно. Он доступен только тем, у кого доля доходов от сельскохозяйственной деятельности и производства составляет не менее 70% от общих доходов. Рыбохозяйств и крестьянских хозяйств это тоже касается. Ставка - 6% от разницы доходов и расходов, применяющие ЕСХН освобождены от НДФЛ с доходов от сельхоздеятельности. НДС платится, но есть условия для освобождения при небольшом обороте.

Для большинства ИП, которые только открываются, ни ОСНО, ни ЕСХН не актуальны - первый слишком тяжёл административно, второй закрыт для всех, кроме аграриев. Но знать о них стоит, чтобы понимать, куда попадёшь, если не успеешь подать уведомление о выбранном режиме вовремя.

НПД и налоговые каникулы: что ещё нужно знать предпринимателю

НПД - налог на профессиональный доход - часто путают с обычным ИП или режимом самозанятых физлиц. На самом деле это отдельный режим, и на него могут перейти в том числе действующие ИП. Лимит дохода - 2,4 млн рублей в год. Нанимать сотрудников в штат нельзя. Работаешь один, получаешь оплату за свои услуги или работы - НПД подходит.

Ставки простые: 4% при работе с физлицами, 6% при работе с юрлицами и ИП. Всё через мобильное приложение «Мой налог» - зарегистрировать чек можно прямо со смартфона, никаких деклараций. Налог ФНС считает сама и выставляет в личном кабинете.

Важное ограничение: НПД - это только профессиональный доход от своей деятельности. Перепродавать чужие товары нельзя. Если купил и перепродал - это уже торговля, НПД не применяется.

Если ИП переходит на НПД, фиксированные страховые взносы за себя он платить не обязан. Добровольно - можно, но обязанности нет. Это существенная льгота для тех, кто только начинает и доходы пока нестабильные.

Про налоговые каникулы знают немногие. Новых ИП, зарегистрировавшихся впервые на УСН или ПСН, региональные законы могут освобождать от налога - нулевая ставка на два налоговых периода с момента открытия. Право на каникулы зависит от региона и вида деятельности. Проверить, действуют ли льготы в вашем субъекте, можно через сайт ФНС nalog.gov.ru или напрямую в региональном законе о налоговых ставках. Каникулы не вечные - воспользоваться ими можно только в первые два года работы.

Как выбрать систему: пошаговый алгоритм

Выбор налогового режима - не угадывание. Я прошёл через это и могу предложить алгоритм, который избавит от лишних ошибок.

Шаг 1 - определите вид деятельности. Не все режимы доступны для всех. ПСН работает только по перечню видов деятельности, утверждённому регионом. НПД не подходит для перепродажи. ЕСХН - только для аграриев. Сначала отсеиваем то, что вообще не применимо к вашему делу.

Шаг 2 - оцените масштаб: ожидаемые годовые доходы и число сотрудников. На НПД нельзя нанимать сотрудников. На АУСН - максимум 5 человек и лимит 60 млн. На УСН - до 130 сотрудников и 490,5 млн. Сравнение по лимитам сразу сужает список подходящих вариантов.

Шаг 3 - оцените долю расходов. Если расходы составляют больше 60% от доходов, смотрите УСН «доходы минус расходы». Если расходов почти нет - выгоднее «доходы» по ставке 6%.

Шаг 4 - рассчитайте налоговую нагрузку на реальных цифрах по каждому режиму, который остался в списке. Калькулятор есть на сайте ФНС nalog.gov.ru - онлайн, бесплатно, без регистрации. Это поможет увидеть разницу в рублях, а не в процентах.

Шаг 5 - проверьте региональные льготы: пониженные ставки УСН, налоговые каникулы, специфику ПСН в вашем субъекте.

Сроки критичны. Уведомление о переходе на УСН нужно подать в ФНС в течение 30 дней с даты регистрации ИП - иначе автоматически окажетесь на ОСНО. Для ПСН заявление подаётся до начала работы по патенту. Зарегистрироваться в приложении «Мой налог» для НПД можно за несколько минут - это самый быстрый вариант начала работы.

Как уменьшить налог и что ещё платит ИП

Многие начинающие ИП не знают, что помимо самого налога есть обязательные страховые взносы. Их платят все ИП, кроме тех, кто применяет АУСН или НПД.

Фиксированные взносы составляют 57 390 рублей в год - вне зависимости от дохода. Заработал 100 тысяч или 5 миллионов - взносы одинаковые. Дополнительный взнос рассчитывается как 1% от суммы дохода сверх 300 000 рублей. Например, при доходе 1 млн: (1 000 000 - 300 000) × 1% = 7 000 рублей сверху.

Хорошая новость: эти взносы можно использовать для снижения налоговой нагрузки. На УСН «Доходы» взносы вычитаются из суммы налога напрямую. Без сотрудников - до 100% налога, то есть при небольших доходах налог может обнулиться. С сотрудниками - до 50%. Взносы за сотрудников также частично уменьшают налог. На УСН «Доходы минус расходы» фиксированные и дополнительные взносы включаются в расходы, уменьшая налоговую базу. На ПСН - схема аналогична УСН «Доходы». Уплачивать взносы можно разово или частями - главное до 31 декабря (фиксированная часть) и до 1 июля следующего года (1%-й дополнительный).

Помимо налога и взносов ИП платит имущественный и транспортный налоги по уведомлению от ФНС - если есть соответствующее имущество или машина. В Москве отдельно действует торговый сбор для розничной торговли - его тоже можно вычесть из налога УСН. Число этих дополнительных платежей зависит от вида деятельности и региона, но их стоит учитывать при финансовом планировании ещё до старта.

Практический вывод: что выбрать в зависимости от ситуации

Подведу итог - без продающего тона, просто как человек, который через это прошёл и разобрался. Я не финансовый советник и не бухгалтер. Это мой личный опыт и то, что я понял, изучая вопрос для себя. В вашей ситуации цифры могут отличаться - учитывать нужно свой регион, вид деятельности и планируемый оборот.

Итак - краткая шпаргалка по ситуациям:

• Новый ИП без сотрудников, доход до 2,4 млн, нет перепродажи товаров - НПД. Минимум бюрократии, онлайн-бухгалтерия в приложении, нет взносов.
• Фрилансер, консультант, дизайнер с доходом выше 2,4 млн - УСН «Доходы». Оптимальный вариант для сферы услуг.
• Магазин, кафе, мастерская с персоналом - УСН или ПСН. Подойдёт бизнес малого или среднего масштаба с понятным оборотом.
• Производство или торговля с высокими расходами - УСН «Доходы минус расходы». Выгоднее, когда расходы съедают больше половины выручки.
• Работаете с крупными компаниями, которым нужен НДС - ОСНО. Без вариантов, иначе потеряете клиентов. Решения принимать придётся с бухгалтером.
• Сельское хозяйство с долей дохода 70% и выше - ЕСХН. Для всех остальных не подходит.

Совмещать режимы можно - ИП вправе применять максимум два налоговых режима одновременно. Например, УСН и ПСН. Перейти с одного режима на другой тоже можно, но в большинстве случаев только с начала следующего года. Онлайн-бухгалтерия сегодня сильно упрощает жизнь - сервисы типа «Моё дело» или «Эльба» сами считают налоги, формируют платёжки и отчёты. Это не реклама - просто реальность, которая экономит время и снижает ошибки.

Главное - не откладывать выбор режима. Попасть на ОСНО по умолчанию и потом разбираться с НДС и отчётностью - дороже и сложнее, чем потратить час на сравнение вариантов до регистрации.

Список литературы

1. ФНС России - Выбор подходящего режима налогообложения // nalog.gov.ru
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Главы 26.2 (УСН), 26.5 (ПСН), 26.4 (ЕСХН) // pravo.gov.ru
3. Министерство финансов РФ - Разъяснения о порядке применения АУСН // minfin.gov.ru, 2025
4. КонсультантПлюс - Обзор изменений в НК РФ, вступивших в силу в 2026 году // consultant.ru, 2026

Лев Циммерман

Екатеринбург

Веду этот блог с 2018 года. Не финансовый советник - обычный человек, который разобрался в теме после собственных ошибок. Пишу про кредиты, карты, страховки и банковские продукты так, как хотел бы прочитать сам.

Опыт:

7 лет личного изучения банковских продуктов, кредитования и страхования.

Страница автора