Как рассчитать налог на УСН 6% для ИП: формула, вычеты и примеры

Когда я открывал ИП, первый квартал закончился неожиданно: пришло время платить авансовый платеж, а я понятия не имел, сколько именно и куда переводить. Нашел в интернете пять разных цифр, три противоречивых объяснения - и в итоге заплатил чуть больше, чем нужно. Не страшно, но обидно.

Меня зовут Лев Циммерман, я менеджер с завода в Екатеринбурге, не финансист и не налоговый консультант. ИП открыл для подработки, разобрался в УСН сам - методом проб и ошибок. В этой статье расскажу, как считается налог на упрощенной системе налогообложения по объекту «Доходы», как законно уменьшить его через страховые взносы и не пропустить сроки.

Коротко о главном: на УСН 6% налог считается просто - умножаете все поступившие доходы на 6%. ИП без работников может уменьшить исчисленный налог на 100% уплаченных страховых взносов (фиксированная часть в 2026 году - 57 390 рублей). Авансовые платежи - 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Итоговый налог за год - до 28 апреля следующего года.

Разбираем: расчет налога, страховые взносы, авансы, отчетность. Не разбираем: УСН 15%, патент, ОСНО и нюансы для ООО. Налоговое законодательство регулярно меняется. Уточняйте актуальные ставки и лимиты на nalog.gov.ru.

Что такое УСН 6% и кто может её применять

УСН «Доходы» - режим, при котором объект налогообложения один: всё, что пришло на счет или в кассу. Расходы в расчет не берутся вообще. Режим применяется, когда ИП хочет считать доходы, а не прибыль. Базовая ставка - 6%, но регионы вправе снижать её по отдельным видам деятельности - иногда до 1%. Законами субъектов РФ установлены пониженные ставки, уточняйте на сайте своего регионального УФНС.

Когда выгоднее УСН 6%, а не УСН 15%? Простое правило: если расходы меньше 60% от доходов - берите «Доходы». Консультанты, фрилансеры, репетиторы, небольшие сервисные ИП - классический выбор в пользу 6%. Если торгуете с большой закупкой или есть аренда, склад, сотрудники - считайте отдельно.

Условия и ограничения для применения режима:

• Годовой лимит доходов - до 490,5 млн рублей (превысили - слетаете с УСН).
• Численность работников - до 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств - не более 200 млн рублей.
• Нельзя применять УСН: банки, страховщики, ломбарды, нотариусы и некоторые другие категории (полный перечень - в ст. 346.12 НК РФ).

Про НДС: индивидуальный предприниматель на УСН при доходах свыше 60 млн рублей обязан платить НДС. НДФЛ с предпринимательских доходов при этом не платится - УСН его заменяет. Продажа имущества ИП в части личных активов считается отдельно. Это обязанность по НДС, о которой многие узнают постфактум - разбирайтесь с ней отдельно или идите к бухгалтеру.

Переход на УСН: уведомление подаётся до 31 декабря текущего года (если хотите работать на УСН со следующего года), либо в течение 30 дней после регистрации ИП. Опоздали - до конца года сидите на ОСНО.

Как рассчитать налог: формула и налоговая база

Формула простая:

Налог = Доходы × 6%

Налоговая база по НК РФ (ст. 346.15) - это доходы от реализации товаров и услуг плюс внереализационные доходы. Определить её просто: всё фактически полученное, учитывая кассовый метод. Доходы признаются в момент поступления: деньги на расчетный счет, наличные в кассу, оплата через эквайринг.

Что не учитывается в налоговой базе:

• Займы и кредиты, которые вы получили (это не доход, возвращать же придется).
• Возвраты авансов от покупателей и поставщиков.
• Пополнение расчетного счета из личных средств.
• Субсидии по отдельным программам поддержки (уточняйте каждый случай).

Расходы на налоговую базу не влияют - это принципиальное отличие от УСН 15%. Заплатили за аренду, купили оборудование, потратились на рекламу - для расчета исчисленного налога это не важно. При использовании УСН 6% учет расходов не требуется (только доходы в КУДИР) - это упрощает ведение бизнеса.

Авансовый платеж считается нарастающим итогом с начала года. Это значит: во втором квартале берете доходы не за апрель-июнь, а за январь-июнь целиком, умножаете на 6% - и вычитаете то, что уже заплатили в первом квартале.

Страховые взносы: как уменьшить налог на УСН 6%

Это одна из главных возможностей УСН 6% - законно снизить налог за счёт страховых взносов. Когда я разбирался в теме, именно этот механизм удивил меня больше всего: государство как будто само говорит «заплати взносы - и мы уменьшим тебе налог».

Фиксированные взносы ИП в 2026 году составляют 57 390 рублей - это обязательное пенсионное страхование плюс медицинское страхование. Сумму устанавливает правительство ежегодно. Плюс к этому: если доход превысил 300 000 рублей, возникает дополнительный взнос - 1% от суммы превышения. Но и он ограничен: максимальный размер доп. взноса - 459 120 рублей в год (8 × фиксированного взноса, п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Как работает уменьшение - зависит от того, есть ли у ИП сотрудники:

Запомните: взносы, уплаченные в этом квартале, уменьшают аванс именно за этот квартал. Уплатили в апреле - уменьшаете аванс за полугодие. Поэтому выгоднее платить взносы поквартально, а не единым платежом в декабре.

Пример расчёта авансовых платежей

Считаем конкретный пример - ИП без работников, доход за год 1 500 000 рублей. Доходы по кварталам: 1 кв. - 400 000 руб., 2 кв. - 500 000 руб., 3 кв. - 350 000 руб., 4 кв. - 250 000 руб.

Взносы уплачены двумя частями: в 1 квартале - 28 595 руб. (половина фиксированных), остаток в 4 квартале плюс дополнительный 1%. Дополнительный взнос с суммы, которая превысила 300 тысяч: (1 500 000 - 300 000) × 1% = 12 000 руб. Итого взносов за год: 57 390 + 12 000 = 69 390 руб.

Рассчитываете авансовый платеж и итоговый налог нарастающим итогом по каждому отчётному периоду:

Итого авансами уплачено: 0 + 25 405 + 21 000 = 46 405 руб. Налог за год после вычета всех взносов: 90 000 - 69 390 = 20 610 руб. Поскольку авансы перекрыли налог, образуется переплата 25 795 руб. в виде излишне уплаченных авансов - её можно вернуть или зачесть. Реальная величина нагрузки - 20 610 руб. вместо 90 000, то есть 1,4% от дохода вместо 6%.

Сроки уплаты и порядок перечисления через ЕНС

С 2023 года все платежи идут через единый налоговый счёт (ЕНС). Отдельные платёжки на каждый налог ушли в прошлое - теперь вы зачисляете деньги на ЕНС, а ФНС сама распределяет их по обязательствам. КБК для пополнения ЕНС единый: 18201061201010000510.

Авансовые платежи и итоговый налог платятся в такие сроки:

Перед каждым авансовым платежом нужно подать уведомление в ФНС - срок: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Без уведомления налоговая не знает, как распределить деньги на ЕНС - и аванс не будет зачтён вовремя. Уведомление подаётся через личный кабинет ИП или по форме КНД 1110355.

Я поставил напоминания в телефон на 23 апреля, 23 июля и 23 октября - за 5 дней до каждой даты. Сначала уведомление, потом перечислить деньги на ЕНС. Правила простые, но если пропустить уведомление - получишь пени, даже когда деньги физически лежат на счёте.

Аванс к уплате считается нарастающим итогом минус то, что уже платили раньше. Обратите внимание: конкретная дата иногда сдвигается - если 28-е выпало на выходной, крайний срок переносится на ближайший рабочий день. Пропустили срок - пени начисляются автоматически со следующего числа.

Отчётность по УСН: декларация, КУДИР и уведомления

Когда разбирался в отчётности ИП на упрощёнке, думал, что там куча документов. На деле - минимум. Но порядок нарушать нельзя, иначе пени.

Декларация по УСН подаётся раз в год - до 25 апреля следующего года. Это единственная декларация, которую ИП на УСН «Доходы» обязан сдать в ФНС. Бланк по форме КНД 1152017. Подать можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через оператора электронного документооборота или лично на бумаге.

Параллельно с декларацией - КУДИР. Книга учёта доходов ведётся обязательно весь год. Для ИП на УСН «Доходы» заполняется раздел 2.1.1 - только доходы, признаваемые кассовым методом. КУДИР в ФНС не сдаётся, но должна быть готова по первому требованию при проверке. Веду в таблице Excel, в конце года распечатываю и подписываю.

С 2023 года добавилось: уведомления об исчисленных авансах. Они подаются до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Это не новая отчётность в обычном смысле, а сигнал ФНС, сколько списать с ЕНС. Без уведомления пени начисляются автоматически.

Важно не путать сроки и не забывать про уведомления - третий год уже это правило действует, а многие ИП всё равно его игнорируют и получают вопросы от налоговой.

Итог: как платить меньше и не ошибиться

За несколько лет на упрощёнке выработал для себя несколько правил. Они простые, но именно они помогли мне перестать делать переплату и не попадать на пени.

1. Платить страховые взносы поквартально. Это важно, если хочешь снизить нагрузку в текущем квартале. Взносы, уплаченные в отчётном квартале, вычитаются из аванса за этот же квартал.
2. Считать авансы нарастающим итогом. Самостоятельно разобраться можно - один раз сесть и пройти пример от января до декабря.
3. Подавать уведомления вовремя. До 25-го числа - без исключений. Иначе деньги на ЕНС есть, а налог не зачтён.
4. Не копить декларацию на апрель. КУДИР лучше вести ежемесячно - тогда заполнения декларации займёт час, а не два дня в панике.

Когда стоит подключить онлайн-сервис или бухгалтера? Если появились сотрудники - сразу. Работа с маркетплейсами (там свои нюансы с признанием дохода) - стоит разобраться. Если оборот вырос к пограничным значениям по лимиту - переход на другой режим может дать неожиданный результат, лучше посчитать заранее. Для простого ИП - услуги, фриланс, небольшие продажи - справиться самостоятельно реально.

Всё написанное - мой личный опыт и моё понимание налоговых правил. Я не налоговый советник и не бухгалтер. Прежде чем принимать решения по своей ситуации, проконсультируйтесь со специалистом или сверяйтесь с актуальными материалами ФНС. Налоговое законодательство регулярно меняется.

Актуальную информацию об изменениях в УСН ищите на nalog.gov.ru. Другие материалы про страховые взносы ИП - на regionfinans.ru. Удачи с налогами.

Список литературы

1. ФНС России - Упрощённая система налогообложения: основные параметры и порядок применения // nalog.gov.ru
2. Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения» (статьи 346.11-346.25) // pravo.gov.ru
3. Министерство финансов РФ - Письмо об уменьшении налога по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей // minfin.gov.ru, 2024
4. ФНС России - Единый налоговый счёт: порядок уплаты и подачи уведомлений // nalog.gov.ru

Лев Циммерман

Екатеринбург

Веду этот блог с 2018 года. Не финансовый советник - обычный человек, который разобрался в теме после собственных ошибок. Пишу про кредиты, карты, страховки и банковские продукты так, как хотел бы прочитать сам.

Опыт:

7 лет личного изучения банковских продуктов, кредитования и страхования.

Страница автора